我是如何搞清个人创作影视剧本的纳税规定的?

2018-02-13阅读
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朋友最近完成一部影视剧本的创作,并将该剧本的摄制权授权给了某公司。由于和该公司并未签订合同明确剧本使用费是税前还是税后,作为守法公民的我,在如何纳税、纳多少税上兴趣盎然,下面且听我娓娓道来!

第一步:区分工资、薪金和劳务报酬

工资、薪金是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得;劳务报酬是个人独立从事各种技能、提供各项劳务取得的报酬。

劳务报酬具体包括:个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

结论:个人创作影视剧本属于劳务报酬。

第二步:区分不同收入的纳税方案

1.工资、薪金所得。适用七级超额累进税率,内地人员个税起征点为3500元,外籍人士和港、澳、台同胞,个税起征点为4800元。税率为3%至45%。具体见下图(应纳税所得额=工资、薪金所得-免征所得)。

2.劳务报酬。不同征税对象采用计算方案不同,但起步税率都是20%。

你来告诉我,个人创作剧本应该执行编号几的征收方案?

我在政府法制网和税务总局官网查到下面的两个文件:

a.按特许权使用费缴纳。《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》(国税发[2002]52号)规定,对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按照特许权使用费所得项目计算缴纳个人所得税。

b.按稿酬所得。《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第三条关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题规定,出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。1、按特许权使用费缴纳。《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》(国税发[2002]52号)规定,对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按照特许权使用费所得项目计算缴纳个人所得税。

结论:个人创作影视剧本执行特许权使用费所得。

实例,假如公司付给朋友15万。朋友缴税150000*80%*20%=24000元。

假如公司付给朋友3000。朋友缴税(3000-800)*20%=440元。

第三步:进行税务筹划减税避坑

方法一,分次付款。

税务部门规定年收入12万以上才需要主动纳税,如果正好跨年,可以分次付款规避这条红线。注意在合同中不能写分次付款,应该将项目拆分成独立的几个项目分列合同。这也有逃税嫌疑,只是老爷们也得考虑稽查成本。

方法二,增加报销账目。

剧本费拆分为二,将本人差旅费、通信费、住宿费等作为该公司报销项目,虽然拿到手的钱看上去少了,但实际没有少,反而降低了应纳税所得额。

方法三,工作室或公司对公走账。

工作室的性质一般是个人独资或是合伙企业,缴纳个人所得税,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。公司缴纳企业所得税,企业所得税的税率为25%的比例税率,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。如何利用,就得做好进项和销项了,这需要专业的税务知识。大致思路是:1.收入:需要开发票的收入,都以公司往来的名义打入这个小微企业。

2.支出:企业可以用培训、出差、住宿、交通等发票抵扣来降低利润从而少交税。如果你想买车买房也可以这么用公司的名义去买,反正公司是你全资的。企业购买房屋车辆设备等商品,可以计算折旧,每年抵扣减少应纳所得额。核心就是利用好免税额和低税率区间。如果超过~~~额,生意不错,再开一家小微企业吧。

3.企业利润:小微企业扣掉各种成本,还有利润,这部分是要交税的,一般25%(可能有优惠更低一点)。你可以根据自己情况,通过雇佣“员工”发免税额内工资、发年终奖方式,把钱从利润中扣除,比如按照3% 税额最低一档发年终奖,这样最终所得税降低很多。

题外话:

一、稿酬税务筹划

任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,按工资薪金所得计算缴纳个人所得税;出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按稿酬所得计算缴纳个人所得税;其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。

栗子🌰:小简被一家省级晚报聘为特约撰稿人,稿酬每篇2000元。一个月发稿10篇,月收入可达20000元。三个月后,该报社的负责人找他商量,想请他加盟,作为该报社的正式记者,或者请他作为该报的专栏作家,将他的作品作为一个整体系列连载发表。他究竟应该怎样操作更划算?

作为该报记者,工资薪金所得纳税(20000-3500)×25%-1005=3120;

作为专栏作家,稿酬所得纳税[(2000-800)×20%×(1-30%)×10]=1680;

如果小简与报社签署写作合同,每月定期按报社的要求提供10篇文章,报社以每月20000元作为劳务报酬,则该活动有劳务性质。稿酬所得纳税[20000×(1-20%)×20%]=3200。

从税收筹划角度,小简以专栏作家的向报社投稿最为划算。

二、解释一个关于核定征收率和税率的坑

经常听到说代开发票只有1%-5%的税点,其实这只是玩了一个文字游戏,请听下面解释!

核定征收率(即俗称的1%-5%的税点)=地方政府核定的某商业行为的平均利润率*税法规定的税率。税法规定的个人所得税税率最高是45%,如果当地政府核算出行业平均利润率为10%,那么算下来核定征收率就是4.5%。这就是奥妙!

这个时候聪明人说,那我下次中200万彩票也用这个核定征收率交税那岂不是可以少交很多?恭喜你,你开窍了,但是你忽略了“核定征收率适用范围”。从法条上讲,核定征收率适用范围太复杂,你只需要记住它的对立面“税率的适用范围”:能够准确核算收入、成本的个人所得税征税对象。

三、差点跌入一个避税的险坑

针对朋友剧本的这个事,我专门咨询过另外一个做财务的朋友如何合理避税,当时他给出一个方案,那就是个人到税务局代开服务咨询费类的增值税发票,因为营改增后小规模纳税人税率为3%,文化创意服务税率为6%。看上去缴税确实降低很多,但是这里有个大坑就是,如果税务部门稽查公司的增值税发票,会找你补上少缴的个人所得税;如果没有税务稽查,万事大吉。